8 (499) 641-02-72
   
 
Компания “Аксиома Бухучета” предлагает широкий спектр качественных бухгалтерских и юридических услуг.
 
   
бухгалтерский учет ООО
бухгалтерский учет ИП
нулевая отчетность ИП и ООО
 
   
регистрация ООО
регистрация ОАО
регистрация ЗАО
регистрация ИП
ликвидация организации
готовые фирмы
внесение изменений

ОБРАТНЫЙ
звонок

Кадендарь бухгалтера.

КАЛЕНДАРЬ
бухгалтера

Консультации бухгалтера.

КОНСУЛЬТАЦИЯ
бухгалтера

Бухгалтерские программы.

БУХГАЛТЕРСКИЕ
программы

     
 

НОВОСТИ / СКИДКИ / АКЦИИ

 

ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУСтатьи для бухгалтера

 
 
  Компания Аксиома Бухучета официальный партнер «1С:БухОбслуживание».  
     
 

Отсрочка по применению ККТ

Принят законопроект о предоставлении отсрочки применения ККТ до 1 июля 2021 года ...

см. подробнее »

 
     
 

Изменения в системе «Меркурий»

С 1 июля 2019 г. вводится изменения в систему «Меркурий», отменяются льготы и расширяется перечень товаров и продукции...

см. подробнее »

 
     
 

Вывести участника из состава учредителей

Вывести участника из состава учредителей Общества можно через суд...

см. подробнее »

 
     
 

Переход на онлайн-кассы и маркировку

2019 год принес много важных изменений...

см. подробнее »

 
     
 
 
 
 
Помощь бухгалтеру.

Помощь бухгалтеру

 
 

 

Статья

Продажа имущества на УСН (совмещение режимов)

Условие:

ИП на  УСН 6% по договору долевого инвестирования от 2014 г. приобрело нежилое помещение.
В 2015 г. ИП сменил систему налогообложение на УСН 15 %.
Декларации по УСН сдавались нулевые за 2015, 2016, 2017 г.
Право собственности на помещение получено в мае 2016 г.
В ноябре-декабре 2017 г., с 01.01.2018 г. до 31.12.2018 г. помещение сдавалось в аренду по патенту.
В мае 2018 г. помещение было продано.

Вопрос:

Может ли ИП уменьшить УСН 15 % при продажи этого имущества на расходы инвестирования (покупку)?

Ответ:

При применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" затраты на приобретение объектов ОС, признаются с момента ввода этих объектов в эксплуатацию (а в отношении недвижимости не ранее, чем будут поданы документы на госрегистрацию соответствующих прав) равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3, абз. 8 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК).

В то же время п. 3 ст. 346.16 Кодекса установлено, что в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств со сроком полезного использования менее 15 лет до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение  в составе расходов, налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими объектами с момента их учета в составе расходов на приобретение  до даты реализации с учетом положений гл. 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации ИП следует пересчитать базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2016г., исключив из нее расходы на приобретение, заменив их на амортизационные отчисления, рассчитываемые по правилам гл. 25 Кодекса. При этом начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект будет продан (п. 5 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК). С учетом использование ИП патента в 2017г. и 2018г. считаем необходимым исключить расходы по амортизационным отчислениям, рассчитанные по правилам гл.25 Кодекса за период применения патента.

Пример пересчета базы:

Например:

Покупная стоимость актива равна 25 000 000 руб.
Срок службы — 30 лет (360 месяцев).

В 2016 году ИП полностью списал покупную стоимость актива в расходы по УСН 25 000 000 руб.
В мае 2018 года ИП продал помещение за 5 500 000 руб.

Три года с даты учета расходов не прошло.

Поэтому ИП необходимо восстановить расходы 2016, 2017 гг. доплатить налог УСН за прошлые месяцы и пени, если возникают.

Кроме того, ИП нужно рассчитать налог по УСН с продажной цены имущества.


Сумма амортизационных исчислений которую ИП может учесть в расходах  2016 г., 2017 г.:

180 556 руб.= (25 000 000 руб.: 360 мес. х 17 мес.). 


Сумма расходов, которую необходимо восстановить

23 819 444 руб.=(25 000 000 руб. - 1 180 556 руб.).


Налога по УСН не возникает, так как в период 2016 г. выручка у ИП отсутствовала.

При продажи имущества, у ИП возникает доход, который можно уменьшить на восстановленный расход и сумму убытка за 2016 г., 2017 г.

Сумма УСН от продажи имущества составила (1 %)

55 000 руб.=(5 500 000 руб.- 23 819 444 руб. - 1 180 556 руб. х 15 % < 1 % от 5 500 000 руб.).

При этом обращаем внимание, что у ИП присутствует риск исключение из расходов при продажи имущества расходов, связанных с его приобретением, в связи с отсутствием доходов в 2016 г., 2017 г., 2018 г.,  относящихся к деятельности УСН.

Эта позиция подтверждается в письме Минфина России от 29.01.2016 N 03-11-09/4088, где сказано, что если реализованное имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, то при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы от его реализации не могут быть уменьшены на расходы на его приобретение.

 

 

 

 

 

   
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
               
         
     
 
Бухгалтерские услуги в Москве:
» ведение бухгалтерского учета ООО
» ведение бухгалтерского учета ИП
» cоставление и сдача нулевой отчетности
» новости бухгалтерского учета
Юридические услуги:
» регистрация ООО
» регистрация ОАО
» регистрация ЗАО
» регистрация ИП
» ликвидация организации
» готовые фирмы
» внесение изменений
Скидки и Акции:
» бесплатная регистрация ИП
» бесплатная регистрация ООО
» скидка на бухгалтерские услуги
» скидки на юридические услуги

Аксиома Бухучета:
» консультация бухгалтера
» календарь бухгалтера 2019
» ФЗ О бухгалтерском учете
» бухгалтерские программы
» контакты
» карта сайта

© 2013 Аксиома Бухучета
Политика конфиденциальности

127566, г. Москва
Высоковольтный проезд, д.13 а
тел. +7 (499) 641-02-72
+7 (499) 136-43-35


   
Яндекс.Метрика
Рейтинг@Mail.ru