8 (499) 641-02-72
   
 
Компания “Аксиома Бухучета” предлагает широкий спектр качественных бухгалтерских и юридических услуг.
 
   
бухгалтерский учет ООО
бухгалтерский учет ИП
нулевая отчетность ИП и ООО
 
   
регистрация ООО
регистрация ОАО
регистрация ЗАО
регистрация ИП
ликвидация организации
готовые фирмы
внесение изменений

ОБРАТНЫЙ
звонок

Кадендарь бухгалтера.

КАЛЕНДАРЬ
бухгалтера

Консультации бухгалтера.

КОНСУЛЬТАЦИЯ
бухгалтера

Бухгалтерские программы.

БУХГАЛТЕРСКИЕ
программы

     
 

НОВОСТИ / СКИДКИ / АКЦИИ

 

НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 
 
  Компания Аксиома Бухучета официальный партнер «1С:БухОбслуживание».  
     
 

Электронные трудовые книжки

Приняты в первом чтении законопроекты, направленные на ведение трудовой деятельности в электронном виде...

см. подробнее »

 
     
 

Отчетность по форме СЗВ-М

Определение ВС РФ в пользу страхователя...

см. подробнее »

 
     
 

Новая обязанность юридических лиц

Штраф 20% за не предоставление уведомления о приобретении земельного участки или транспортного средства...

см. подробнее »

 
     
 

Новые сроки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Новые  сроки сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ для налоговых агентов с 01.01.2020 г....

см. подробнее »

 
     
 

НДС при операциях, связанных с благотворительностью

Новый порядок освобождения от НДС при передаче товаров, работ или услуг в рамках благотворительности...

см. подробнее »

 
     
 

НДС по Tax Free

Запустят электронную систему Tax Free...

см. подробнее »

 
     
 

Нулевой НДС по региональным авиаперевозкам

Для всех воздушных перевозок в обход Москвы и Подмосковья будет действовать нулевая ставка НДС...

см. подробнее »

 
     
 

Отмена льготы по НДС для пальмового масла

Льготная ставка для пальмового масла отменяется...

см. подробнее »

 
     
 

Снижение ставки НДС на сельхозпродукцию

С 1 октября снизилась ставка НДС на фрукты и ягоды...

см. подробнее »

 
     
 
 
 
 
Помощь бухгалтеру.

Помощь бухгалтеру

 
 

 


 

вернуться назад к новостям »

Дата публикации 06.04.2016

Расчет по форме 6-НДФЛ

С 1 января 2016 г. в п. 2 ст. 230 НК РФ закреплена обязанность налоговых агентов подавать в налоговые органы, в частности, расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ими, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Кто должен представлять расчет по форме 6-НДФЛ.

Подавать в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ согласно п. 2 ст. 230 НК РФ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, поскольку исключений из данного правила по категориям налоговых агентов не предусмотрено.

В Письме ФНС России от 03.12.2015 N БС-3-11/4605@ указано, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны представлять по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. Такой же подход можно применить и к индивидуальным предпринимателям, которые признаны налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам. Данный вывод подтверждается Письмом ФНС России от 25.02.2016 N БС-3-11/763@.


Когда налоговые агенты должны представлять расчет по форме 6-НДФЛ.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны подавать расчет сумм НДФЛ за следующие периоды и в следующие сроки. 

Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом.

В случае если соответствующая дата выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то окончание срока представления расчета переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Это следует из п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Так, ФНС России указала, что расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г., с учетом названной нормы, должен быть представлен в налоговый орган не позднее 4 мая 2016 г. (Письмо от 21.12.2015 N БС-4-11/22387@).

Поскольку п. 2 ст. 230 НК РФ в действующей с 1 января 2016 г. редакции возложил на налоговых агентов новую обязанность - представлять расчеты сумм НДФЛ, то и расчет по форме 6-НДФЛ следует подавать в отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом с указанной даты.

Вывод о том, что расчет по форме 6-НДФЛ по итогам 2015 г. не представляется, подтверждается Письмом ФНС России от 03.12.2015 N БС-3-11/4605@.


Куда налоговые агенты должны представлять расчет по форме 6-НДФЛ

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ расчет сумм НДФЛ по общему правилу подается налоговыми агентами в инспекцию по месту своего учета. Однако для отдельных категорий налоговых агентов предусмотрен особый порядок его представления (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для удобства отразим данную информацию в таблице.

Категории налоговых агентов

Доходы, в отношении которых представляется расчет по форме 6-НДФЛ

Налоговый орган, в который представляется расчет по форме 6-НДФЛ

Российские организации, имеющие обособленные подразделения

Доходы, полученные работниками обособленных подразделений организации, а также физическими лицами по договорам гражданско-правового характера, заключенным с обособленными подразделениями

Налоговые органы по месту нахождения таких обособленных подразделений

Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков

Доходы, полученные физическими лицами (включая доходы, полученные работниками обособленных подразделений данных организаций, а также физическими лицами по договорам гражданско-правового характера с обособленными подразделениями)

Данной категории налоговых агентов предоставлено право выбрать, в какой налоговый орган подавать информацию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;- по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)

Индивидуальные предприниматели, состоящие в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения

Доходы, полученные наемными работниками

Инспекция по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности

Организация, имеющая обособленные подразделения, должна заполнять расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одном налоговом органе. На это обратила внимание ФНС России в Письме от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@.

Аргументируя данный вывод, налоговая служба в том числе указала, что гл. 23 НК РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам возможность самостоятельно выбирать обособленное подразделение, через которое производилось бы перечисление налога и, соответственно, представление расчета по форме 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@).

Из письма  ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ следует следующий вывод , налоговая служба указала, что налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков и имеющие обособленные подразделения, заполняют расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению. Данный расчет (в том числе в отношении работников обособленных подразделений) названные налоговые агенты подают в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо расчет в отношении работников обособленных подразделений представляется в налоговый орган по месту учета такой организации по соответствующему обособленному подразделению.

Каким способом может быть представлен расчет по форме 6-НДФЛ

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ расчет сумм НДФЛ в общем случае подается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанный расчет на бумажном носителе.

Особенности заполнения расчета по форме 6-НДФЛ

В расчете по форме 6-НДФЛ отражается обобщенная информация по всем получившим в соответствующем периоде доходы от налогового агента (его обособленных подразделений) физическим лицам: суммы начисленных и выплаченных доходов, предоставленные налоговые вычеты, исчисленные и удержанные суммы НДФЛ, иные данные, служащие основанием для исчисления налога. Это следует из п. 1 ст. 80, п. 2 ст. 230 НК РФ.

К иным необходимым для исчисления налога данным можно отнести информацию о дате фактического получения доходов, которую налоговый агент должен отразить по строке 100 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Однако названный Порядок не содержит подробных указаний по заполнению этой строки. Согласно разъяснениям ФНС России, изложенным в Письмах от 13.11.2015 N БС-4-11/19829 и от 12.02.2016 N БС-3-11/553@, строка 100 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом с учетом положений ст. 223 НК РФ. Кроме того, ФНС России указала, что строку 110 этого раздела нужно заполнять с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, а строку 120 - с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо от 12.02.2016 N БС-3-11/553@).

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.,

Относительно заполнения разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ налоговая служба дала несколько иные разъяснения. Так, в Письме ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@ сказано, что операции, осуществленные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются.
В других своих разъяснениях ФНС России отметила, что в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые совершены за последние три месяца этого отчетного периода (Письма от 18.02.2016 N БС-3-11/650@, от 12.02.2016 N БС-3-11/553@). Кроме того, ФНС России добавила, что, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, она отражается в периоде завершения (Письмо от 12.02.2016 N БС-3-11/553@).


В гл. 23 НК РФ не определено, что следует считать отчетным периодом для целей НДФЛ. Вместе с тем из формулировок Письма ФНС России от 12.02.2016 N БС-3-11/553@ можно заключить, что под отчетным периодом подразумеваются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Однако отметим, в Порядке заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденном Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, не указано, что в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ нужно отражать операции только за последние три месяца отчетного периода. В нем установлено, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. В связи с этим рекомендуем уточнить вопрос о заполнении разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ в налоговом органе по месту учета.
Стоит обратить внимание, что форма расчета сумм НДФЛ заполняется по каждому ОКТМО отдельно. Данное правило закреплено в п. 1.10 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.


Нужно ли с 2016 г. подавать справки 2-НДФЛ

Представление налоговыми агентами расчета сумм НДФЛ не освобождает их от подачи справок 2-НДФЛ в налоговый орган. Обязанность по подаче сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с 1 января 2016 г. не отменена.

Данная обязанность закреплена в п. 2 ст. 230 НК РФ.

 

Специалисты компании “Аксиома Бухучета”
готовы подготовить и сдать без ошибок ежеквартальный отчет 6-НДФЛ.

Заключившим договор на бухгалтерское обслуживание до 30.06.2016.
бесплатно.

 

 


 

 

 

 

   
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
               
         
     
 
Бухгалтерские услуги в Москве:
» ведение бухгалтерского учета ООО
» ведение бухгалтерского учета ИП
» cоставление и сдача нулевой отчетности
» новости бухгалтерского учета
Юридические услуги:
» регистрация ООО
» регистрация ОАО
» регистрация ЗАО
» регистрация ИП
» ликвидация организации
» готовые фирмы
» внесение изменений
Скидки и Акции:
» бесплатная регистрация ИП
» бесплатная регистрация ООО
» скидка на бухгалтерские услуги
» скидки на юридические услуги

Аксиома Бухучета:
» консультация бухгалтера
» календарь бухгалтера 2019
» ФЗ О бухгалтерском учете
» бухгалтерские программы
» контакты
» карта сайта

© 2013 Аксиома Бухучета
Политика конфиденциальности

127566, г. Москва
Высоковольтный проезд, д.13 а
тел. +7 (499) 641-02-72
+7 (499) 136-43-35


   
Яндекс.Метрика
Рейтинг@Mail.ru